+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Периодичность налогового учета

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Периодичность налогового учета

Объектами налогового учета являются хозяйственные операции, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода, формирующие или оказывающие влияние на формирование доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. Цель налогового учета состоит в формировании полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Внутренним пользователем информации является администрация организации. По данным налогового учета внутренние пользователи могут проанализировать расходы, которые не учитываются для целей налогообложения например, расходы в виде сумм материальной помощи.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Количественная оценка и периодичность возникновения обязательств налогоплательщика. Для расчета налоговой нагрузки предприятию необходимо иметь данные об оценке имеющихся прогнозируемых объектов налогообложения и суммах налоговых обязательств, которые зависят от оценки этих объектов.

3.2. Количественная оценка и периодичность возникновения обязательств налогоплательщика

Количественная оценка и периодичность возникновения обязательств налогоплательщика. Для расчета налоговой нагрузки предприятию необходимо иметь данные об оценке имеющихся прогнозируемых объектов налогообложения и суммах налоговых обязательств, которые зависят от оценки этих объектов. С целью исчисления годовой суммы налоговых обязательств начисленных НО 1 , НО 2 …НО n необходимо установление периодичности возникновения данных показателей в хозяйственной деятельности предприятия.

Для этого следует проанализировать процесс возникновения и накопления налоговых обязательств в течение года, то есть периодичность возникновения и величину обязательных платежей. Сумма таких отдельно возникших обязательств даст величину налоговых обязательств по каждому налогу за год.

Отметим следующие терминологические особенности налогового законодательства. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. В табл. Периодичность отражения в учете обязательств налогоплательщика по обязательным платежам. Начисляемые в бухгалтерском учете суммы каждого из налогов, плательщиком которых является предприятие, рассчитываются в налоговом учете как произведение налоговой базы и ставки налога:.

НБ n — оценка объекта обложения конкретным налогом, которая рассчитана по правилам, регулируемым налоговым законодательством, в соответствующих регистрах налогового учета;.

В соответствии со ст. Однако на сегодняшний день можно уже говорить о существующей системе налогового учета, сложившейся в Российской Федерации и применяемой для исчисления налоговых баз и налоговых обязательств. Налоговый учет ведется с целью формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций для целей налогообложения, которые осуществляются предприятием в течение отчетного периода, а также с целью обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется предприятием самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. Порядок ведения налогового учета устанавливается предприятием в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом распоряжением руководителя. Нормы части второй НК РФ, регулирующие особенности исчисления отдельных налогов, требуют заполнения специальных регистров налогового учета для расчета величины налоговой базы.

Имея количественную оценку налоговых баз и налоговых обязательств, а также данные о периодичности возникновения каждого из налоговых обязательств, налоговое поле предприятия можно представить в виде динамического процесса возникновения налоговых обязательств в течение года см.

Следующий момент — погашение данного обязательства, то есть его оплата, определен конкретными сроками, установленными налоговым законодательством, отсчет которых осуществляется с даты возникновения обязательств. Таким образом, оценить налоговую нагрузку на денежные потоки можно при условии, что имеется информация о процессе возникновения налоговых обязательств в течение года. Для каждого обязательного платежа рассмотрим особенности количественной зависимости между периодически возникающими налоговыми обязательствами и причинами их возникновения в хозяйственной деятельности предприятия.

Налог на добавленную стоимость. При исчислении НДС требуется не только заполнять специальные регистры налогового учета ст.

С 1 января года обязанность выбора учетной политики при расчете НДС сохранилась только для предприятий с длительным производственным циклом. Однако налоговый учет по-прежнему должен вестись всеми налогоплательщиками. Покупатели и продавцы оформляют счета-фактуры, ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж по формам, утвержденным постановлением Правительства РФ от Величина начисленного за отчетный период налога определяется только в соответствии с данными регистров налогового учета — книг продаж.

Записи вносятся в данные регистры не на дату осуществления хозяйственной операции, следствием которой являются расчеты по НДС, а в момент, когда по налоговым нормам возникает обязанность по исчислению НДС. При проведении операции реализации налогоплательщик-продавец дополнительно к отпускной цене тарифу реализуемого имущества имущественных прав обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС ст.

Предъявление продавцом суммы НДС покупателю оформляется выставлением счета-фактуры, а также обязательным выделением отдельной строкой сумм НДС в расчетных документах, первичных учетных документах. На день отгрузки передачи имущества покупателю у продавца возникает объект обложения НДС и соответственно обязанность по исчислению и отражению суммы НДС как обязательства перед бюджетом ст.

В бухгалтерском учете НДС начисляется при продаже как операция корректировки выручки прочих доходов до величины реального дохода, то есть дохода без учета НДС:.

Д-т 90 91 К-т 68 — на сумму НДС, предъявленную покупателю по данной операции реализации. Отметим, что момент отражения операции продажи в бухгалтерском учете, а значит, и вышеприведенных операций может не совпадать с моментом отгрузки имущества покупателю, поскольку зависит от выполнения обязательных условий признания выручки и договорных условий, определяющих дату перехода права собственности от продавца к покупателю.

Тем не менее налоговое законодательство требует исчисления НДС на момент отгрузки, и соответственно по итогам налогового периода, на который попадает момент отгрузки, налогоплательщик обязан произвести расчеты с бюджетом по НДС. Если отгрузке товаров продукции, передаче работ, оказанию услуг предшествовала оплата, частичная оплата покупателя, то продавец — плательщик НДС обязан начислить и уплатить с нее по итогам налогового периода сумму НДС. Операция получения оплаты, частичной оплаты в бухгалтерском учете имеет следующий вид:.

При получении налогоплательщиком оплаты частичной оплаты налоговая база устанавливается исходя из полученной суммы с учетом НДС, ст. Д-т 62 К-т 68 — на сумму НДС, рассчитанную исходя из фактически поступивших от покупателя денежных средств в счет оплаты, частичной оплаты.

В соответствии с п. Таким образом, на сальдо счета 62 останется сумма оплаты, частичной оплаты покупателя без НДС. Согласно ст. Это означает, что организации — плательщики НДС, осуществляющие операции по строительству, обязаны исчислять и уплачивать по ним НДС в бюджет.

Налоговая база для расчета НДС ст. В течение строительства все возникающие затраты отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 08 и кредиту соответствующего счета в зависимости от характера понесенных затрат:.

Для каждого налогового периода по НДС месяца или квартала разница сальдо начального и сальдо конечного счета 08 составляет сумму фактически возникших за данный период затрат на строительство, то есть величину налоговой базы, к которой применяется соответствующая ставка для исчисления НДС.

Рассчитанная сумма налога по операции строительства для собственного потребления отражается в бухгалтерском учете каждого налогового периода следующим образом:.

Таким образом, одновременно в бухгалтерском учете на счете 68 появляется задолженность в бюджет по возникшему в отчетном периоде объекту обложения НДС и одновременно на счете 19 — сумма потенциального налогового вычета. Налог на имущество организаций. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность , учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, учет осуществляется согласно установленному в Российской Федерации порядку ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не занимающихся деятельностью в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее вышеуказанным иностранным организациям на праве собственности.

Земельные участки и иные объекты природопользования водные объекты и другие природные ресурсы , которые в соответствии с нормами российского бухгалтерского учета относятся к основным средствам, не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций.

Сумма налоговых обязательств, которые возникают у предприятия с появлением этого объекта налогообложения, зависит от величины налоговой базы и действующей в данном регионе ставки налога на имущество:. НБ им — налоговая база по налогу на имущество организаций, которая определяется как средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации; Ст им — действующая ставка налога на имущество, установленная региональным законодательством по месту фактического нахождения имущества или месту ведения деятельности предприятия.

Остаточная стоимость ОС им определяется как разность между первоначальной стоимостью основного средства и суммой накопленной амортизации на дату исчисления налога на имущество организаций:. А 1 им , А 2 им , …А n им — сумма накопленных на дату исчисления налога на имущество организаций амортизационных отчислений соответственно по каждому основному средству или по группе однородных основных средств , являющемуся объектом обложения налогом на имущество организаций.

Средняя стоимость всего имущества предприятия, признаваемого объектом налогообложения ст. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период НБН им определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу:.

Величина налоговых обязательств по налогу на имущество организаций определяется величиной налоговой базы, которая, в свою очередь, зависит от первоначальной стоимости основных средств, сформированной на рассматриваемом этапе деятельности предприятии — в момент их приобретения создания.

Однако второй величиной, влияющей на налоговую базу, является сумма амортизационных отчислений, накопленных в учете за весь период эксплуатации каждого основного средства.

Процесс амортизации и соответственно сумма накопленной амортизации определяются положениями учетной политики предприятия для целей бухгалтерского учета, в том числе:. Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость вышеуказанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового отчетного периода.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость этих объектов по данным органов технической инвентаризации.

Величина налоговых обязательств будет определяться совокупностью избранных положений бухгалтерской учетной политики, предпочтенных предприятием. В этом состоит уникальность расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций, которая зависит от положений бухгалтерского законодательства. Для прогнозирования величины налоговой нагрузки потребуется проведение вариантных расчетов для сравнения и выбора конкретных положений учетной политики в зависимости от поставленных целей в формировании показателей финансового состояния предприятия и показателей налоговой нагрузки в целом по предприятию.

Факторы, влияющие на размер налоговых обязательств по налогу на имущество организаций, приведены в табл. Факторы, влияющие на размер налоговых обязательств по налогу на имущество организаций. Транспортный налог. Обязанность по уплате транспортного налога возникает при наличии в составе основных средств предприятия транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

К транспортным средствам для целей налогообложения отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства.

При этом не имеет значения первоначальная стоимость приобретения, учтенная в бухгалтерском учете, поскольку величина налоговых обязательств определяется как произведение физической характеристики транспортного средства на установленную в данном регионе ставку налога:. ТР 1 , ТР 2 ,… ТР N — физическая характеристика каждого объекта транспортного средства, которыми владеет предприятие, в зависимости от их категории мощность двигателя, тяга реактивного двигателя или валовая вместимость ;.

Ст 1 , Ст 2 , …Ст N — налоговые ставки, установленные законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя , тяги реактивного двигателя в расчете на один килограмм силы тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну регистровую тонну транспортного средства , категории транспортных средств в расчете на единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в НК РФ, могут быть увеличены уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. При установлении налога законодательные представительные органы субъектов Российской Федерации имеют право не устанавливать отчетные периоды.

Организации исчисляют суммы авансовых платежей по транс-портрому налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки ст. Земельный налог. В составе основных средств предприятия учитываются также земельные участки, которые являются объектом обложения земельным налогом, если участок расположен в пределах муниципального образования городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга , на территории которого введен данный налог.

Для расчета налоговых обязательств по земельному налогу важен факт отражения объекта основных средств — земельного участка в составе активов предприятия в бухгалтерском учете на счете 01 или Первоначальная стоимость или стоимость приобретения земельного участка не имеет значения для целей налогообложения, так как налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости, которая определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики-организации определяют кадастровую стоимость земельного участка самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного бессрочного пользования.

Таким образом, величина налоговых обязательств по земельному налогу НО зн определяется следующим соотношением:. Ставки не могут превышать:. Для земельного налога налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами — I квартал, II квартал и III квартал календарного года ст. При установлении земельного налога представительный орган муниципального образования [законодательные представительные органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга] имеют право не устанавливать отчетные периоды.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по земельному налогу по истечении I, II и III кварталов текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Объем водных ресурсов, потребленных в процессе производства, включается в состав затрат на производство и является объектом обложения водным налогом. Величина налоговых обязательств, возникающих в результате потребления водных ресурсов, также включается в состав затрат на производство и зависит от объема их фактического потребления.

Налоговым периодом для водного налога признается квартал ст. Таким образом, налоговые обязательства рассчитываются и начисляются ежеквартально. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды, а в случае отсутствия приборов — исходя из времени работы и производительности технических средств. При невозможности определения объема забранной воды на основании времени работы и производительности технических средств объем забранной воды устанавливается исходя из норм водопотребления.

При заборе воды для целей ведения хозяйственной деятельности сумма налоговых обязательств определяется следующим образом:. V в — объем потребленных водных ресурсов в тыс.

Ст в — действующая ставка водного налога, применяемая для данного экономического района и водного объекта. При использовании акватории водных объектов для целей ведения хозяйственной деятельности площадь предоставленного водного пространства устанавливается по данным лицензии на водопользование договора на водопользование , а в случае отсутствия в лицензии договоре таких данных — по материалам соответствующей технической и проектной документации:.

К внутренним пользователям относятся собственники организации и управленческий персонал топ-менеджеры и руководители среднего звена. Внешних пользователей информации по налоговому планированию можно подразделить на пользователей с прямыми, косвенными финансовыми интересами и без финансового интереса. Сторонними пользователями информации налогового планирования с прямыми финансовыми интересами выступают состоявшиеся или потенциальные инвесторы, поставщики и другие кредиторы. По ее данным делается вывод об инвестиционном потенциале предприятия. К сторонним пользователям информации по налоговому планированию с косвенными финансовыми интересами относятся органы Федеральной налоговой службы.

В сфере управления деятельностью по развитию социального партнерства Агентство осуществляет следующие полномочия: 2. Планирует и готовит прогнозные показатели по вопросам социального партнерства в сфере труда.

Формирует рейтинг добровольной корпоративной социальной ответственности организаций в Ульяновской области. Осуществляет методическое руководство деятельностью, связанной с заключением областных отраслевых, межотраслевых, территориальных соглашений и коллективных договоров.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что такое налоговый учет

В каком месте можно строить дорогу или проезд, если с одной стороны река а с другой частное строение. Имеют ли они на это право.

Попробуйте связаться с юр.

Бесплатная юридическая помощь оказывается в виде: правового консультирования в устной и письменной форме; составления заявлений, жалоб, ходатайств и других документов правового характера; представления интересов гражданина в судах, государственных и муниципальных органах, организациях в случаях и в порядке, которые установлены федеральными законами и законами Волгоградской области.

N ФЗ "О бесплатной юридической помощи в Российской Федерации" Администратор Как получить бесплатную юридическую консультацию метро Волгоградский Вы можете обратиться к специалисту, задав вопрос в форме обратной связи, она находиться немного выше данного текста.

Также можете воспользоваться формой справа снизу форма бесплатного обратного звонка для этого нужно нажать на значок телефона, перед вами появиться форма, в которую необходимо ввести ваш номер сотового телефона, через 30 секунд наш специалист свяжется с вами и проконсультирует .

Ателье по пошиву одежды ВОЕННАЯ КОЛЛЕГИЯ АДВОКАТОВ Москва - телефон, адрес, отзывы, контакты Фирма ВОЕННАЯ КОЛЛЕГИЯ АДВОКАТОВ из Москвы предоставляет заказчикам услуги и товары в направлении Компания расположена по адресу 105066, Россия, Москва Военный адвокат в Москве - отзывы, адреса, телефоны, фото, карта, Военный адвокат в Москве. Задать вопрос опытному адвокату онлайн Подскажите адрес военного юриста в Москве.

Подскажите адрес военного юриста в Москве.

И главное не надо платить налогов!!!. Если вопросы по ЕСВ, то всегда отпишитесь мол нет наемных работников, вы же учредитель исполняющий обязанности директора и зарплату не начисляете. И САМЫЙ ГЛАВНЫЙ ПЛЮС ЮРЛИЦА - если не дай Бог налоговая что-то доначислит, Вы просто "сольете" фирму (продадите свои корпоративные права какому-то "потеряшке".

Юридическая консультация помогает урегулировать отношения на досудебной стадии. Перед составлением мирового соглашения с бывшим супругом следует проконсультироваться с юристом, чтобы учесть права сторон и несовершеннолетних детей. Консультация юриста по телефону помогает взыскать алименты и разделить совместно нажитое имущество с нерадивого мужа.

Процедура подписания договора требует особого внимания. Малейшие ошибки могут привести к значительным финансовым потерям и проблемам между партнерами.

Консультант подскажет, какие моменты следует учесть при заключении подобного соглашения.

Самостоятельное оформление ДТП еще не стало повседневной практикой, поэтому многие водители не знают особенностей европротокола. Содействие юриста нашей компании поможет разрешить проблему. Специалист расскажет о правилах оформления или посоветует обратиться к сотрудникам дорожной полиции. Мы уверены в качестве наших услуг и сроков их выполнения, поэтому предоставляем клиентам гарантию полного возврата денежных средств в случае ненадлежащего их выполнения.

Если вы считаете, что мы не смогли вам помочь, просто напишите нам об этом в течении 30 календарных дней с момента оплаты.

Текущие налоги являются для бухгалтерского учета «входящей» величиной. С целью исчисления годовой суммы налоговых обязательств начисленных.

Ответ Мартыненко Василий Михайлович Моя тёща при жизни не была включена в списки на получение земельного пая.

Ответ Марина Игоревна Санько Доброго время суток. Ответ Алеся Добрый день.

ОПЫТНЫЕ ЮРИСТЫАдвокаты и юристы нашей нашей компании помогают жителям Москвы и Московской Области уже БОЛЕЕ 10-ти ЛЕТ. ГАРАНТИРОВАННЫЙ РЕЗУЛЬТАТЗа долгие годы работы мы вели статистику, которой могут позавидовать многие юридические компании. ШИРОКИЙ СПЕКТР УСЛУГМы беремся защищать интересы наших клиентов ПО ВСЕМ ОБЛАСТЯМ ПРАВА, с любой сложностью рода проблемы.

Шарташская, 4 в здании Арбитражного судакаб. Колмогорова, 54 в здании УрГЮУкаб.

Чтобы рассчитывать на успех, нужно грамотно составить исковое заявление, собрать и приложить к нему необходимый пакет документов, соблюсти сроки и подсудность.

Стоимость услуг автоюриста не столь высока, чтобы пренебрегать квалифицированной помощью. Не стоит забывать, что при положительном рассмотрении дела все расходы на оплату труда наших специалистов компенсирует ответчик.

Любое дорожно-транспортное происшествие, даже самое незначительное, является серьезным стрессом для владельца авто.

Юристы по жилищным вопросам с легкостью решат ваши споры с застройщиками в суде, помогут в приватизации жилья, отстоят право собственности и окажут содействие во многих других делах, связанных с жильем и недвижимостью. После развода родителей, мать вместе с несовершеннолетней дочерью (зарегистрированной в спорной квартире) долгое время проживали в другом жилом помещении. Но когда дочь достигла совершеннолетия и решила вернуться и вселиться снова в квартиру отца, то сам отец и ее родственники данному факту воспрепятствовали и обратились с иском в суд о признании гражданки лишенной права пользования жилым помещением по месту регистрации, мотивируя это тем, что она долгое время имела другое место жительства.

Нашим адвокатом по жилищным вопросам, бывшей федеральной судьей Слоновской Т.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Рада

    Очень быстрый ответ :)

  2. Ростислав

    Бесподобное сообщение, мне очень нравится :)